محتويات المقال
إذا كان مكتب المحاماة مسجلًا في ضريبة القيمة المضافة، فإنه يضيف 15% إلى أتعابه عن التوريد الخاضع، ويصدر الفاتورة وفق تاريخ الاستحقاق ونوع العميل. تبدأ المعالجة الصحيحة من نص عقد الأتعاب: هل السعر قبل الضريبة أم شامل لها، وما الحدث الذي يولد الفاتورة؟ (هيئة الزكاة والضريبة والجمارك).
متى يلتزم مكتب المحاماة بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟
راقب توريدات المنشأة القانونية الخاضعة خلال الاثني عشر شهرًا السابقة والمتوقعة، ولا تنتظر نهاية السنة المالية كي تختبر الحد. تعرض صفحة التسجيل الرسمية حدًا إلزاميًا عند تجاوز الإيرادات السنوية 375,000 ريال، وتتيح التسجيل الاختياري في الشريحة الأدنى المحددة.
تستهدف خدمة التسجيل الأفراد الذين تزيد إيراداتهم السنوية على 375,000 ريال، ويكون التسجيل اختياريًا لمن تجاوزت إيراداتهم 187,500 ريال ولم تبلغ 375,000 ريال. افحص وضع المنشأة ونوع توريداتها مع مختص ضريبي عند وجود معاملات خارج المملكة أو توريدات ذات معاملة خاصة.
المصدر الرسمي: التسجيل في ضريبة القيمة المضافةأنشئ تنبيهًا داخليًا قبل الاقتراب من الحد، واحتفظ بكشف شهري يفصل الأتعاب عن المبالغ التي ليست إيرادًا للمكتب. إذا لم تكن المنشأة مسجلة فلا تجمع من الموكل مبلغًا باسم ضريبة القيمة المضافة؛ فالهيئة تعد تحصيل الضريبة من منشأة غير مسجلة مخالفة.
هل تُضاف نسبة 15% إلى الأتعاب أم تُستخرج من المبلغ المتفق عليه؟
الجواب يتوقف على صياغة العقد. إذا نص العقد على أن الأتعاب 100,000 ريال غير شاملة الضريبة، يصبح الإجمالي 115,000 ريال عند تطبيق النسبة الأساسية. أما إذا نص على أن 115,000 ريال شاملة الضريبة، فالقيمة قبل الضريبة 100,000 ريال والضريبة 15,000 ريال؛ لأن استخراج الضريبة من السعر الشامل يتم بضرب الإجمالي في 15 ثم قسمته على 115.
| صياغة العقد | الأتعاب قبل الضريبة | الضريبة | الإجمالي |
|---|---|---|---|
| 100,000 ريال غير شاملة الضريبة | 100,000 ريال | 15,000 ريال | 115,000 ريال |
| 115,000 ريال شاملة الضريبة | 100,000 ريال | 15,000 ريال | 115,000 ريال |
قبل توقيع العقد، حدّد أيضًا من يتحمل أي تغير نظامي لاحق في النسبة، وكيف تعالج الأعمال الإضافية، وما إذا كانت مصاريف الخبرة والترجمة والسفر داخلة في الأتعاب أم منفصلة. ويمكن مراجعة منهج تقدير أتعاب المحاماة وتوثيقها قبل تثبيت السعر.
«الأتعاب المحددة في هذا العقد لا تشمل ضريبة القيمة المضافة، وتضاف إليها الضريبة بالنسبة السارية عند تحقق تاريخ التوريد، وتصدر المنشأة الفاتورة أو الإشعار النظامي بحسب الحالة». راجع الصياغة مع مستشارك الضريبي لتناسب نموذج التعاقد الفعلي.
ما تاريخ استحقاق الضريبة في عقد الأتعاب؟
افصل بين ثلاثة تواريخ: تاريخ استحقاق الدفعة في العقد، وتاريخ التحصيل البنكي، وتاريخ إصدار الفاتورة. في الخدمات المتتابعة ذات الدفعات المحددة، تقرر المادة 20 من اللائحة التنفيذية الاستحقاق في الأسبق من تاريخ استحقاق الدفعة أو سدادها فعليًا أو إصدار الفاتورة، وعلى الأقل مرة كل 12 شهرًا متتالية.
في التوريدات المستمرة الأخرى يكون الاستحقاق عند إصدار الفاتورة أو السداد، أيهما أسبق، وبقدر قيمة الفاتورة أو المبلغ المسدد. وللعقود الحكومية الخاضعة لنظام المنافسات والمشتريات معاملة خاصة ترتبط بأمر الدفع أو استلام المقابل.
المصدر الرسمي: اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة| نمط العمل | ما الذي تراجعه؟ | إجراء المكتب |
|---|---|---|
| مهمة واحدة | اكتمال الخدمة، وإصدار الفاتورة، واستلام الدفعة | اثبت التاريخ الأسبق وفق القاعدة العامة، واربطه بالمستند الداعم |
| اشتراك أو استشارة شهرية بدفعات محددة | موعد الدفعة، والسداد، والفاتورة | أصدر الفاتورة بحسب الحدث الأسبق ولا تؤجلها إلى التحصيل النهائي |
| خدمة مستمرة بلا جدول دفعات | الفاتورة أو السداد | سجل توريدًا منفصلًا بقدر الفاتورة أو المبلغ، أيهما تحقق أولًا |
| عقد مع جهة حكومية مشمول بالقاعدة الخاصة | أمر الدفع أو استلام المقابل | طابق نطاق العقد أولًا ثم أثبت الأسبق وبقدر المبلغ |
تثبت الهيئة قاعدة العقود الحكومية في شرحها الرسمي لتعديل آلية الاستحقاق. لا تعامل كل مبلغ يدخل الحساب بالطريقة نفسها؛ فالدفعة المقدمة من الأتعاب قد تنشئ استحقاقًا بقدرها، بينما المبلغ المدفوع نيابة عن الموكل يحتاج فحصًا مستقلًا: باسم من صدرت فاتورة المورد؟ من كان ملزمًا بالسداد؟ وهل أعيد تحميل المبلغ كما هو أم دخل ضمن مقابل خدمة المكتب؟ لا تحسم هذا التصنيف من وصف التحويل البنكي وحده.
أنشئ حسابًا وسجلًا منفصلين لمبالغ الموكلين والمصاريف المدفوعة بالنيابة. المعالجة الضريبية تتبع حقيقة المعاملة ومستنداتها، ولا يصح تحويل كل إيداع إلى أتعاب أو استبعاده تلقائيًا.
سجل الدفعات وحالتها داخل الملف المالي للقضية، واستخرج تقارير واضحة للمراجعة والمطابقة.
ابدأ تجربتك المجانية لمدة 7 أيامأي فاتورة يصدرها مكتب المحاماة؟
تعرّف الهيئة الفاتورة الإلكترونية بأنها فاتورة تُصدر وتُحفظ بصيغة إلكترونية منظمة عبر نظام إلكتروني، وتقرر صراحة أن الورقة المكتوبة يدويًا أو صورة الفاتورة الممسوحة ضوئيًا لا تحقق هذا الوصف. وتذكر نوعين: فاتورة ضريبية تصدر غالبًا بين منشأتين، وفاتورة ضريبية مبسطة تصدر غالبًا من منشأة إلى فرد.
| الحالة المعتادة | نوع الفاتورة | نقطة تحقق |
|---|---|---|
| خدمة لشركة أو منشأة | فاتورة ضريبية | طابق الاسم النظامي والعنوان والرقم الضريبي للعميل المسجل |
| خدمة لفرد مستهلك | فاتورة ضريبية مبسطة | تحقق من العناصر الإلزامية ورمز الاستجابة السريعة بحسب المرحلة |
| إلغاء أو تغيير في المقابل | إشعار دائن أو مدين بحسب الحالة | اربط الإشعار بالفاتورة الأصلية ولا تحذف أثرها |
توضح الهيئة عناصر الفاتورة الضريبية التي يلزم إظهارها. بدأت مرحلة الإصدار والحفظ لجميع الخاضعين للائحة في 4 ديسمبر 2021، أما مرحلة الربط والتكامل فقد بدأت في 1 يناير 2023 بصورة مرحلية؛ فلا تفترض دخول المكتب فيها لمجرد التاريخ، بل راجع إشعار الهيئة الموجه إلى المكلف وموعد مجموعته.
المرحلة الثانية لا تُدار بتقدير المكتب لحجم أعماله فقط. احتفظ بإشعار الهيئة، وتاريخ بدء الالتزام، ونتيجة اختبار الحل الإلكتروني ضمن ملف الامتثال.
المصدر الرسمي: مراحل تطبيق الفوترة الإلكترونيةما السجل الذي يربط العقد بالفاتورة وملف القضية؟
أنشئ لكل تكليف سجلًا ماليًا موحدًا، سواء في نظام إدارة المكتب أو في سجل محكوم بالصلاحيات. الحد الأدنى العملي:
- رقم عقد الأتعاب ونسخته المعتمدة وبيان أن السعر شامل الضريبة أو غير شامل لها.
- اسم العميل وصفته ورقمه الضريبي عند الحاجة، مع ربطه بالقضية أو ملف الاستشارة.
- نوع التوريد: مهمة واحدة، مراحل، ساعات، أو خدمة مستمرة.
- تواريخ استحقاق الدفعات والسداد وإصدار الفواتير، وتحديد الحدث الأسبق.
- رقم الفاتورة ونوعها وحالتها، وأي إشعار دائن أو مدين مرتبط بها.
- فصل الأتعاب عن المصروفات والمبالغ المحتفظ بها للموكل، مع مستند كل حركة.
- مطابقة دورية بين العقد والفواتير وكشف البنك ودفتر الأستاذ والإقرار الضريبي.
هذا السجل يكمل ولا يكرر إدارة تحصيل الأتعاب: الأولى تضبط التزام الضريبة وأثر الفاتورة، والثانية تتابع الدفعة حتى السداد والتسوية. ومن يبدأ منشأة جديدة يمكنه الرجوع إلى خطوات فتح مكتب محاماة في السعودية لفصل ملف الترخيص عن ملف التشغيل المالي.
أخطاء تشغيلية تكشفها المراجعة الشهرية
- تحصيل مبلغ باسم الضريبة قبل التسجيل: افصل زيادة السعر التجارية عن الضريبة النظامية، ولا تستخدم رقمًا ضريبيًا غير ساري.
- سكوت العقد عن شمول الضريبة: يؤدي إلى نزاع حسابي كان يمكن منعه بسطر صريح ومثال رقمي.
- ربط الضريبة بالتحصيل فقط: قد يسبق إصدار الفاتورة أو موعد الدفعة التحصيل الفعلي فينشأ الاستحقاق قبل وصول النقد.
- اعتبار ملف PDF فاتورة إلكترونية: الصورة أو الملف غير المنظم لا يحقق تعريف الهيئة لمجرد إرساله بالبريد.
- حذف فاتورة تغيرت قيمتها: حافظ على الأثر واستخدم الإشعار المناسب المرتبط بالأصل.
- جمع مصروفات الموكل مع إيراد المكتب: افحص الفاتورة الأصلية والصفة التعاقدية قبل تحديد المعالجة.
- إهمال بيانات العميل: خطأ الاسم أو الرقم الضريبي يعطل المطابقة والاستفادة من الفاتورة.
طابق العقود النشطة مع الأحداث الضريبية والفواتير والتحصيلات والإشعارات، ثم راجع عينة من ملفات القضايا للتحقق من وجود المستند الداعم. هذه مراجعة تشغيلية، ولا تغني عن اعتماد المعالجة من محاسب أو مستشار ضريبي مؤهل.
الأسئلة الشائعة
هل أتعاب المحاماة خاضعة لضريبة القيمة المضافة؟
نعم، يضيف مكتب المحاماة المسجل نسبة 15% إلى أتعابه عن التوريد الخاضع. وقد تختلف المعالجة إذا كان مكان التوريد خارج المملكة أو انطبق حكم خاص، فتراجع الواقعة مع مختص ضريبي.
متى يجب على المحامي التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟
تعرض خدمة التسجيل الرسمية حدًا إلزاميًا عند تجاوز الإيرادات السنوية 375,000 ريال، وتسجيلًا اختياريًا لمن تجاوز 187,500 ريال ولم يبلغ 375,000 ريال، مع فحص التوريدات السابقة والمتوقعة.
هل يجوز لمكتب غير مسجل أن يضيف ضريبة 15%؟
لا. لا يجمع المكتب غير المسجل مبلغًا من العميل باسم ضريبة القيمة المضافة؛ وتعد الهيئة تحصيل الضريبة من منشأة غير مسجلة من صور المخالفات الضريبية.
هل ملف PDF المرسل للموكل يُعد فاتورة إلكترونية؟
ليس بمجرده. تشترط الهيئة إصدار الفاتورة وحفظها بصيغة إلكترونية منظمة عبر نظام إلكتروني، ولا تعد الفاتورة الممسوحة ضوئيًا فاتورة إلكترونية.
متى تستحق الضريبة على الاستشارة الشهرية؟
إذا كانت الخدمة متتابعة ودفعاتها محددة، يكون الاستحقاق في الأسبق من موعد الدفعة أو السداد الفعلي أو إصدار الفاتورة، وعلى الأقل مرة كل 12 شهرًا متتالية.
ماذا يكتب عقد الأتعاب عن الضريبة؟
يحدد العقد هل السعر شامل الضريبة أو غير شامل لها، ونمط الدفعات، وآلية الأعمال الإضافية، ومعالجة المصروفات، والتزام إصدار الفواتير والإشعارات النظامية بحسب الحدث الضريبي.
نظّم أتعاب كل قضية ودفعاتها وتقاريرها في مكان واحد، واحتفظ بمسار واضح للمراجعة دون جداول متفرقة.
ابدأ تجربتك المجانية لمدة 7 أيام